La Llei 8/2025, de 30 de juliol, de l’Estatut de municipis rurals (DOGC 31/07/2025) incorpora mesures tributàries relatives als municipis rurals, a fi d’afavorir l’arrelament de les persones i evitar-ne el despoblament.
Mesures relatives a l’impost sobre transmissions patrimonials i actes jurídics documentats (ITPiAJD)
Les mesures relatives a l’impost sobre transmissions patrimonials i actes jurídics documentats (ITPiAJD), entren en vigor a partir del 20 d’agost de 2025, i inclouen la següent reducció del tipus de gravamen i bonificació en la quota de l’impost:
- Estableix un TIPUS DE GRAVAMEN del 4 % aplicable a la transmissió d’un immoble situat en un municipi rural que hagi de constituir l’habitatge habitual de la persona contribuent, o del 3 % si l’immoble és en un municipi rural d’atenció especial.
Per al gaudi dels nous tipus de gravamen reduïts, cal que, en la data de meritació de l’impost, concorrin els requisits següents:
a) La persona contribuent ha d’ésser membre d’una unitat familiar amb fills de fins a setze anys escolaritzats en un centre educatiu al municipi rural o bé en un centre d’un altre municipi on és adscrit el centre del municipi rural. Aquest requisit d’escolarització no és exigible per als menors de fins a tres anys.
b) La suma de les bases imposables general i de l’estalvi, menys els mínims personals i familiars, corresponents als membres de la unitat familiar en la darrera declaració de l’IRPF no ha d’excedir de 36.000 euros.
El tipus de gravamen aplicable a l’adquisició de l’habitatge habitual en un municipi rural té caràcter provisional i resta condicionat al compliment dels requisits temporals que s’estableixen per a la seva consideració com a habitatge habitual en l’article 62.3 d’aquesta llei.
- Estableix un TIPUS DE GRAVAMEN del 4 %aplicable a la transmissió d’un immoble per a rehabilitar-lo situat en un municipi rural que hagi de constituir l’habitatge habitual de la persona contribuent, o del 3 % si l’immoble és en un municipi rural d’atenció especial.
Per al gaudi dels nous tipus de gravamen, cal que, en la data de meritació de l’impost, es compleixin els requisits següents:
a) La base imposable general i de l’estalvi, menys el mínim personal i familiar, en la darrera declaració de l’impost sobre la renda de les persones físiques de la persona contribuent corresponent a l’exercici en què s’aplica no ha d’excedir de 36.000 euros
b) L’habitatge ha d’haver estat construït abans de l’1 de gener de 1970.
El tipus de gravamen aplicable en l’adquisició de l’habitatge habitual en un municipi rural per a rehabilitar-lo té caràcter provisional i resta condicionat al compliment dels requisits que estableix l’article 63.3 d’aquesta llei (consideració d’obres de rehabilitació i termini de finalització, terminis per a la seva consideració com a habitatge habitual).
Els nous tipus de gravamen en l’impost sobre transmissions patrimonials oneroses s’apliquen a les transmissions efectuades fins a 4 anys després de l’aprovació d’aquesta llei.
- Estableix una BONIFICACIÓ del 75% de la quota tributària del ITPiAJD, en la modalitat de transmissions patrimonials oneroses, per als expedients de domini, les actes de notorietat i les actes complementàries de documents públics referits a immobles situats en un municipi rural. Aquesta nova bonificació s’aplica als expedients de domini, les actes de notorietat i les actes complementàries de documents públics iniciats o atorgats fins a 4 anys després de l’aprovació d’aquesta llei.
El departament competent ha de publicar la llista de municipis rurals en el DOGC.
Mesures relatives a l’IRPF
Les mesures relatives a l’IRPF tenen efectes a partir de l’1 de gener de 2026 i inclouen:
- Estableix unanova DEDUCCIÓ autonòmica en l’ IRPF per al primer trasllat de la residencia habitual a un municipi rural o a un municipi rural d’atenció especial sempre que es compleixin els requisits:
a) Que tingui entre divuit i 35 anys, o bé que tingui al seu càrrec fills menors de fins a 16 anys que s’escolaritzin a l’escola de la zona educativa o al centre adscrit a l’escola primària de referència. Aquest requisit d’escolarització no és exigible en el cas dels fills de fins a tres anys.
b) Que la suma de la base imposable general i la de l’estalvi, menys el mínim personal i familiar, en la seva declaració de l’impost corresponent a l’exercici en què s’aplica la deducció (en què s’ha produït el trasllat) no excedeixi de 30.000 euros (45.000 euros en cas de tributació conjunta).
- Estableix unanova DEDUCCIÓ autonòmica en l’ IRPF per l’adquisició d’un habitatge situat en un municipi rural o en un municipi rural d’atenció especial, que sigui o hagi d’ésser la seva residència habitual, sempre que es compleixin els requisits següents:
a) Que la persona contribuent tingui al seu càrrec fills menors de fins a 16 anys escolaritzats o que s’escolaritzin a l’escola de la zona educativa o al centre adscrit a l’escola primària de referència. Aquest requisit d’escolarització no és exigible en el cas dels fills de fins a tres anys.
b) Que la suma de la base imposable general i la de l’estalvi, menys el mínim personal i familiar, en la declaració de l’impost sobre la renda de les persones físiques de la persona contribuent corresponent a l’exercici en què s’aplica no excedeixi de 36.000 euros. En el cas de tributació conjunta, aquest límit es computa individualment per a cadascuna de les persones contribuents que tingui dret a la deducció per haver fet inversions en l’habitatge habitual durant l’exercici.
La persona contribuent no pot aplicar la deducció per l’adquisició de l’habitatge habitual en un municipi rural en el cas que, quan entri en vigor, s’estigui aplicant la deducció estatal per inversió en habitatge habitual d’acord amb el règim transitori establert en la Llei del IRPF.
- Estableix unanova DEDUCCIÓ autonòmica en l’ IRPF per la rehabilitació d’un habitatge situat en un municipi rural o en un municipi rural d’atenció especial, que hagi estat o hagi d’ésser la seva residència habitual, quan es compleixin les condicions següents:
a) La suma de la base imposable general i la de l’estalvi, menys el mínim personal i familiar, en la declaració de l’impost sobre la renda de les persones físiques de la persona contribuent corresponent a l’exercici en què s’aplica no ha d’excedir de 36.000 euros. En el cas de tributació conjunta, aquest límit es computa individualment per a cadascuna de les persones contribuents que tingui dret a la deducció per haver fet inversions en l’habitatge habitual durant l’exercici.
b) L’habitatge ha d’haver estat construït abans de l’1 de gener de 1970.
La deducció per la rehabilitació de l’habitatge habitual en un municipi rural s’aplica també, si escau, a les despeses d’adquisició de l’immoble pagades a partir de l’exercici en què se n’iniciï la rehabilitació. Les obres es consideren iniciades en l’exercici en què s’hagi obtingut la corresponent llicència d’obres.
La deducció per la rehabilitació de l’habitatge habitual en un municipi rural s’ha de minorar en l’import corresponent als ajuts o subvencions percebuts per la persona contribuent, en el període impositiu de què es tracti, de l’Administració de la Generalitat o de qualsevol altra administració pública que cobreixin la totalitat o una part de les despeses per rehabilitació
La deducció per rehabilitació de l’habitatge habitual en un municipi rural és incompatible amb la deducció per rehabilitació que regula l’article 3 del Decret llei 1/2008, d’1 de juliol, de mesures urgents en matèria fiscal i financera.
També s’estableixen les regles comunes de les deduccions a l’IRPF per adquisició i rehabilitació de l’habitatge habitual en un municipi rural: càlcul de la base màxima, requisits per a la seva consideració com a habitatge habitual, entre d’altres.
- Estableix unanova DEDUCCIÓ autonòmica en l’ IRPF per lloguer de l’habitatge habitual en un municipi rural o en un municipi rural d’atenció especial, quan es compleixin els requisits següents:
a) Que el contribuent tingui 35 anys o menys en la data de meritació de l’impost, o bé que sigui membre d’una unitat familiar amb fills de fins a setze anys escolaritzats a l’escola de la zona educativa o al centre adscrit a l’escola primària de referència. Aquest requisit d’escolarització no és exigible en el cas dels fills de fins a tres anys.
b) Que la suma de la seva base imposable general i la de l’estalvi, menys el mínim personal i familiar, en la declaració de l’impost sobre la renda de les persones físiques, no sigui superior a 30.000 euros anuals (45.000 euros en cas de tributació conjunta).
La deducció per lloguer de l’habitatge habitual en un municipi rural és incompatible amb la deducció per lloguer que estableix l’article 612-3 del Codi tributari de Catalunya.
Totes les noves deduccions autonòmiques de l’IRPF (per trasllat de la residència habitual a un municipi rural, per l’adquisició o per la rehabilitació de l’habitatge habitual en un municipi rural i per l’arrendament de l’habitatge habitual en un municipi rural) són aplicables fins a 4 anys després de l’aprovació d’aquesta llei.
Sens perjudici d’això, les deduccions per l’adquisició o per la rehabilitació de l’habitatge habitual en un municipi rural es poden aplicar en l’exercici en què s’adquireixi l’habitatge o se’n comenci la rehabilitació i en els 14 exercicis següents, sempre que es produeixin les despeses esmentades i es compleixin els requisits establerts.
Si esteu interessats en ampliar aquesta informació podeu contactar amb el nostre despatx.